Ngày 31/5/2025, Bộ Tài chính đã ban hành Thông tư 32/2025/TT-BTC, một văn bản pháp lý quan trọng hướng dẫn chi tiết nhiều quy định về hóa đơn và chứng từ. Thông tư này ra đời nhằm cụ thể hóa các điều khoản từ Luật Quản lý thuế 2019 cùng các Nghị định 123/2020/NĐ-CP và Nghị định 70/2025/NĐ-CP, mang đến nhiều điểm cập nhật đáng chú ý cho người nộp thuế.
Những điểm mới nổi bật của Thông tư 32/2025/TT-BTC
Thông tư 32/2025/TT-BTC mang đến nhiều thay đổi và bổ sung quan trọng, đặc biệt liên quan đến việc sử dụng và quản lý hóa đơn điện tử. Những cập nhật này nhằm theo kịp sự phát triển của nền kinh tế số và tăng cường hiệu quả quản lý thuế.
Quy định mới về ủy nhiệm lập hóa đơn điện tử
Theo quy định tại Điều 4 của Thông tư 32/2025/TT-BTC, kể từ ngày 01/6/2025, việc ủy nhiệm cho bên thứ ba lập hóa đơn điện tử cho hoạt động bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ đã được điều chỉnh. Điểm đáng chú ý là không còn yêu cầu người được ủy nhiệm phải là bên có quan hệ liên kết với người bán. Điều này tạo điều kiện linh hoạt hơn cho các doanh nghiệp trong việc lựa chọn đối tác cung cấp dịch vụ lập hóa đơn.
Việc ủy nhiệm lập hóa đơn phải được thực hiện bằng văn bản thỏa thuận hoặc hợp đồng rõ ràng giữa bên ủy nhiệm và bên nhận ủy nhiệm. Thông tin về việc ủy nhiệm này cũng cần được thông báo cho cơ quan thuế khi đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử. Hóa đơn do bên nhận ủy nhiệm lập vẫn phải thể hiện đầy đủ thông tin của cả hai bên: tên, địa chỉ, mã số thuế của bên ủy nhiệm và bên nhận ủy nhiệm. Trách nhiệm công khai thông tin ủy nhiệm trên website hoặc phương tiện truyền thông cũng được quy định rõ.
Cập nhật về ký hiệu hóa đơn điện tử
Điều 5 của Thông tư 32/2025/TT-BTC bổ sung và làm rõ các quy định về ký hiệu mẫu số và ký hiệu của hóa đơn điện tử. Một trong những điểm mới là việc bổ sung mẫu số 7, phản ánh loại hóa đơn thương mại điện tử.
Ký hiệu của hóa đơn điện tử là một chuỗi gồm 6 ký tự kết hợp cả chữ và số, mang thông tin về loại hóa đơn (có mã CQT hoặc không mã), năm lập, loại hình sử dụng (doanh nghiệp đăng ký, cấp lẻ, máy tính tiền, thương mại điện tử…). Đặc biệt, ký tự ‘X’ được thêm vào để nhận diện hóa đơn thương mại điện tử. Ví dụ, ký hiệu 7K25XAB cho biết đây là hóa đơn thương mại điện tử không có mã cơ quan thuế, được lập vào năm 2025, và ‘AB’ là ký tự tùy chọn do doanh nghiệp tự quy định.
<>Xem Thêm Bài Viết:<>- Giải mã giấc mơ thấy ăn tiệc đông người: Điềm lành hay dữ?
- Giải Mã **Nằm Mơ Thấy Chó Số Mấy**: Điềm Báo & Con Số May Mắn
- Từ hạn định trong tiếng Anh là gì: Khái niệm và Cách dùng
- Mơ Thấy Tờ 50 Nghìn Đánh Con Gì: Giải Mã Điềm Báo
- Mơ Thấy Đếm Tiền Là Điềm Báo Gì? Giải Mã Chi Tiết Cùng Edupace
Mở rộng đối tượng áp dụng hóa đơn điện tử
Thông tư 32/2025/TT-BTC tại Điều 6 đã liệt kê thêm một số trường hợp cụ thể phải áp dụng hóa đơn điện tử. Điều này bao gồm các hoạt động bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ có số lượng lớn, phát sinh thường xuyên và cần thời gian đối soát dữ liệu trước khi lập hóa đơn.
Các trường hợp mới được bổ sung bao gồm sản phẩm phái sinh, dịch vụ cung cấp suất ăn công nghiệp, dịch vụ của sở giao dịch hàng hóa, dịch vụ thông tin tín dụng và dịch vụ kinh doanh vận tải hành khách bằng xe taxi cho khách hàng là doanh nghiệp, tổ chức. Đối với hoạt động cho thuê tài chính chịu thuế giá trị gia tăng, Thông tư cũng đưa ra hướng dẫn chi tiết về việc lập hóa đơn GTGT, yêu cầu tổng số thuế GTGT trên hóa đơn đầu ra phải khớp với thuế GTGT đầu vào của tài sản cho thuê, và sử dụng ký hiệu thuế suất “CTTC”.
Hóa đơn kiêm tờ khai hoàn thuế GTGT: Cấu trúc và nội dung chi tiết
Đối với trường hợp hoàn thuế giá trị gia tăng cho người nước ngoài mua hàng tại Việt Nam, Điều 7 của Thông tư 32/2025/TT-BTC quy định rõ cấu trúc và nội dung của loại hóa đơn đặc thù này: Hóa đơn giá trị gia tăng kiêm tờ khai hoàn thuế.
Hóa đơn này được chia làm ba phần chính. Phần A do doanh nghiệp bán hàng lập, ghi các thông tin về người bán, người mua (bao gồm thông tin hộ chiếu), thông tin hàng hóa (tên, số lượng, đơn giá, thuế suất, tổng tiền, xuất xứ nếu có), hình thức thanh toán và chữ ký số của các bên. Phần B dành cho cơ quan hải quan ghi nhận kết quả kiểm tra và số thuế được hoàn. Phần C do ngân hàng thương mại đại lý hoàn thuế lập, ghi thông tin chuyến bay/chuyến tàu, số tiền hoàn và thời điểm thanh toán. Thông tư cũng yêu cầu hóa đơn này phải hiển thị song ngữ Tiếng Việt và Tiếng Anh.
Tiêu chí xác định rủi ro thuế cao trong đăng ký hóa đơn điện tử
Điều 9 của Thông tư 32/2025/TT-BTC đưa ra các tiêu chí cụ thể để cơ quan thuế xác định người nộp thuế thuộc diện rủi ro cao khi đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử. Mục đích là để tăng cường quản lý, phòng ngừa gian lận về hóa đơn.
Các tiêu chí này liên quan đến lịch sử tuân thủ pháp luật thuế của chủ sở hữu hoặc người đại diện pháp luật (hành vi gian lận, mua bán hóa đơn), danh sách giao dịch đáng ngờ theo Luật Phòng, chống rửa tiền, địa chỉ trụ sở chính hoặc địa điểm kinh doanh không rõ ràng hoặc bất thường, tình trạng hoạt động của người đại diện liên quan đến các doanh nghiệp khác (ngừng hoạt động, không hoạt động tại địa chỉ đăng ký, vi phạm về thuế/hóa đơn/chứng từ), và các dấu hiệu rủi ro khác do cơ quan thuế đánh giá và thông báo.
Chương trình Hóa đơn may mắn theo Thông tư 32 2025
Một điểm mới đáng chú ý tại Điều 3 Thông tư 32/2025/TT-BTC là việc triển khai chương trình “Hóa đơn may mắn”. Chương trình này được Cục Thuế các tỉnh, thành phố xây dựng và tổ chức dựa trên cơ sở dữ liệu hóa đơn điện tử có người mua là người tiêu dùng.
Mục tiêu của “Hóa đơn may mắn” là khuyến khích người tiêu dùng lấy hóa đơn khi mua hàng hóa, dịch vụ, từ đó góp phần minh bạch hóa các giao dịch và tăng cường quản lý thuế. Cơ quan thuế sẽ xây dựng phương án tổ chức, tần suất quay thưởng, và giá trị giải thưởng, trình Bộ Tài chính phê duyệt trước khi thực hiện. Đây là một sáng kiến nhằm tạo động lực cho người dân tham gia vào quy trình quản lý hóa đơn, chứng từ.
Quy định chuyển đổi áp dụng hóa đơn điện tử
Thông tư 32/2025/TT-BTC tại Điều 8 cũng hướng dẫn cụ thể về việc chuyển đổi giữa các hình thức hóa đơn điện tử. Người nộp thuế đang sử dụng hóa đơn điện tử không có mã có thể chủ động chuyển sang sử dụng hóa đơn điện tử có mã bằng cách thực hiện thủ tục thay đổi thông tin đăng ký sử dụng hóa đơn.
Quan trọng hơn, người nộp thuế thuộc diện sử dụng hóa đơn điện tử không có mã nhưng bị cơ quan thuế xác định có rủi ro cao về thuế sẽ buộc phải chuyển sang sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế theo thông báo. Họ có 10 ngày làm việc để thực hiện thủ tục này. Sau 12 tháng sử dụng hóa đơn điện tử có mã, nếu có nhu cầu trở lại sử dụng hóa đơn điện tử không mã, người nộp thuế cần đăng ký lại và cơ quan thuế sẽ xem xét dựa trên các tiêu chí quản lý rủi ro. Đối với các doanh nghiệp có nhiều hoạt động kinh doanh, họ có thể đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền cho hoạt động bán lẻ trực tiếp đến người tiêu dùng và sử dụng hóa đơn điện tử có mã hoặc không mã cho các hoạt động khác.
Tiêu chuẩn cho tổ chức cung cấp dịch vụ hóa đơn điện tử
Để đảm bảo hệ thống hóa đơn điện tử hoạt động ổn định và an toàn, Điều 11 của Thông tư 32/2025/TT-BTC đặt ra các tiêu chí cụ thể đối với các tổ chức cung cấp dịch vụ về hóa đơn điện tử, bao gồm cả tổ chức cung cấp giải pháp và tổ chức nhận, truyền, lưu trữ dữ liệu hóa đơn.
Các tiêu chí này bao gồm yêu cầu về chủ thể hoạt động trong lĩnh vực công nghệ thông tin, thông tin dịch vụ được công khai, trình độ và số lượng nhân sự công nghệ thông tin. Đặc biệt, các tiêu chuẩn kỹ thuật rất chi tiết, yêu cầu hệ thống phải đáp ứng khả năng khởi tạo, xử lý, lưu trữ, nhận, truyền dữ liệu an toàn, có giải pháp sao lưu, khôi phục, bảo mật dữ liệu, và hệ thống hạ tầng kỹ thuật phải vận hành trên môi trường trung tâm dữ liệu chính và dự phòng (cách xa nhau tối thiểu 20km). Đối với tổ chức nhận, truyền, lưu trữ dữ liệu, còn có yêu cầu về ký quỹ hoặc bảo lãnh ngân hàng tối thiểu 5 tỷ đồng để giải quyết rủi ro. Cơ quan thuế sẽ công khai danh sách các tổ chức đáp ứng tiêu chuẩn trên Hệ thống thông tin giải quyết thủ tục hành chính.
Hiệu lực thi hành và quy định chuyển tiếp
Thông tư 32/2025/TT-BTC có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 6 năm 2025 và sẽ thay thế Thông tư số 78/2021/TT-BTC. Điều 12 của Thông tư này cũng quy định rõ các trường hợp chuyển tiếp để đảm bảo sự liền mạch trong việc áp dụng các quy định về hóa đơn, chứng từ.
Từ thời điểm Nghị định 70/2025/NĐ-CP có hiệu lực, các tổ chức khấu trừ thuế thu nhập cá nhân phải chuyển sang sử dụng chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân điện tử theo quy định mới. Các chứng từ cũ nếu lập sai sau thời điểm hiệu lực phải được thay thế bằng chứng từ điện tử mới. Đối với hóa đơn, chứng từ đã phát hành theo quy định cũ (Nghị định 51/2010/NĐ-CP, Nghị định 04/2014/NĐ-CP), nếu phát hiện sai sót sau khi áp dụng Thông tư 32/2025/TT-BTC, người bán và người mua phải lập văn bản thỏa thuận và người bán phải lập hóa đơn điện tử mới thay thế theo quy định hiện hành, có ghi rõ là hóa đơn thay thế cho hóa đơn cũ. Các hợp đồng cung cấp dịch vụ hóa đơn điện tử đã ký với Tổng cục Thuế/Cục Thuế trước ngày Thông tư có hiệu lực vẫn tiếp tục được thực hiện. Các quy định chuyển tiếp khác liên quan đến hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế khoán, doanh nghiệp bán lẻ sử dụng hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền, và việc sử dụng biên lai thu phí, lệ phí cũng được nêu rõ.
Câu hỏi thường gặp về Thông tư 32 2025
-
Thông tư 32/2025/TT-BTC có hiệu lực khi nào?
Thông tư có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 6 năm 2025. -
Những văn bản nào bị thay thế bởi Thông tư 32 2025?
Thông tư này thay thế Thông tư số 78/2021/TT-BTC. -
Ai có thể được ủy nhiệm lập hóa đơn điện tử theo quy định mới?
Theo Thông tư 32/2025/TT-BTC, bên thứ ba được ủy nhiệm không còn bắt buộc phải là bên có quan hệ liên kết với người bán, chỉ cần là đối tượng đủ điều kiện sử dụng hóa đơn điện tử và không thuộc trường hợp ngừng sử dụng hóa đơn điện tử. -
Ký hiệu mới cho hóa đơn thương mại điện tử là gì?
Thông tư 32/2025/TT-BTC bổ sung mẫu số 7 và ký tự ‘X’ trong ký hiệu hóa đơn điện tử để phản ánh hóa đơn thương mại điện tử. -
Loại hình kinh doanh nào mới được bổ sung vào danh sách phải áp dụng hóa đơn điện tử?
Một số trường hợp mới bao gồm sản phẩm phái sinh, dịch vụ cung cấp suất ăn công nghiệp, dịch vụ của sở giao dịch hàng hóa, dịch vụ thông tin tín dụng, dịch vụ kinh doanh vận tải hành khách bằng taxi cho doanh nghiệp/tổ chức, và hoạt động cho thuê tài chính chịu thuế GTGT. -
Hóa đơn giá trị gia tăng kiêm tờ khai hoàn thuế được sử dụng trong trường hợp nào?
Loại hóa đơn này được sử dụng cho trường hợp hoàn thuế giá trị gia tăng cho người nước ngoài mua hàng tại Việt Nam. -
Làm thế nào để biết một người nộp thuế có rủi ro cao về thuế theo Thông tư này?
Thông tư 32/2025/TT-BTC đưa ra 5 tiêu chí cụ thể liên quan đến lịch sử tuân thủ thuế, giao dịch đáng ngờ, địa chỉ, tình trạng hoạt động của các bên liên quan, và đánh giá của cơ quan thuế. -
Sai sót trên hóa đơn lập theo quy định cũ (trước Nghị định 123/2020/NĐ-CP) được xử lý như thế nào sau ngày 01/6/2025?
Người bán và người mua cần lập văn bản thỏa thuận và người bán phải lập hóa đơn điện tử mới thay thế cho hóa đơn đã lập sai theo quy định hiện hành.
Nắm bắt những cập nhật từ Thông tư 32/2025/TT-BTC là điều cần thiết cho mọi doanh nghiệp và cá nhân kinh doanh tại Việt Nam. Việc hiểu rõ các quy định mới về hóa đơn, chứng từ sẽ giúp tuân thủ pháp luật thuế và hoạt động hiệu quả hơn. Hãy tiếp tục theo dõi Edupace để cập nhật kiến thức pháp luật thuế mới nhất.
