Nhiều người lao động, đặc biệt là những người có thu nhập không thường xuyên hoặc làm việc theo thời vụ, thường băn khoăn về việc liệu khoản tiền lương dưới 2 triệu đồng mỗi lần nhận có bị khấu trừ thuế TNCN theo tỷ lệ 10% hay không. Đây là một câu hỏi phổ biến liên quan đến chính sách thuế thu nhập cá nhân hiện hành tại Việt Nam.
Quy định khấu trừ thuế TNCN đối với thu nhập không thường xuyên
Quy định về khấu trừ thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản thu nhập từ tiền công, tiền thù lao, hoặc các khoản chi khác được trả cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới ba (03) tháng được nêu rõ trong các văn bản pháp luật về thuế. Mục đích của việc khấu trừ này là để tạm thu một phần thuế ngay tại nguồn chi trả.
Mức thu nhập dưới 2 triệu đồng mỗi lần chi trả
Theo quy định hiện hành tại điểm i, khoản 1, Điều 25 Thông tư số 111/2013/TT-BTC, nếu cá nhân cư trú nhận tiền công, tiền thù lao, hoặc các khoản chi khác mà không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới ba (03) tháng, và tổng mức trả thu nhập cho cá nhân đó mỗi lần dưới hai triệu (2.000.000) đồng, thì tổ chức hoặc cá nhân trả thu nhập sẽ không phải thực hiện việc khấu trừ thuế TNCN theo tỷ lệ 10% tại nguồn trước khi chi trả. Điều này có nghĩa là, nếu bạn nhận tiền lương dưới 2 triệu đồng cho mỗi lần thanh toán từ công việc lao động thời vụ hoặc hợp đồng ngắn hạn, khoản thu nhập đó sẽ không bị khấu trừ 10% ngay tại thời điểm nhận.
Minh họa quy định khấu trừ thuế TNCN cho tiền lương dưới 2 triệu đồng và hợp đồng ngắn hạn
Trường hợp thu nhập từ 2 triệu đồng trở lên
Ngược lại, nếu tổng mức trả thu nhập cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới ba (03) tháng mà từ hai triệu (2.000.000) đồng trở lên cho mỗi lần chi trả, thì tổ chức hoặc cá nhân trả thu nhập có trách nhiệm phải khấu trừ thuế theo mức 10% trên tổng thu nhập trước khi thanh toán cho cá nhân đó. Tỷ lệ khấu trừ thuế 10% này áp dụng cho từng lần chi trả, không phụ thuộc vào tổng thu nhập cả tháng hay cả năm của người lao động.
Hiểu rõ về Bản cam kết 23/CK-TNCN
Trong trường hợp cá nhân có thu nhập từ tiền công, tiền thù lao thuộc diện phải khấu trừ thuế 10% (tức là từ 2 triệu đồng/lần trở lên) nhưng ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế của họ sau khi trừ các khoản giảm trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế, cá nhân đó có thể làm Bản cam kết (theo mẫu 23/CK-TNCN hoặc mẫu tương đương theo quy định mới về quản lý thuế) gửi cho tổ chức trả thu nhập. Dựa vào Bản cam kết này, bên chi trả sẽ tạm thời chưa khấu trừ thuế.
<>Xem Thêm Bài Viết:<>- Mục đích của việc học tập: Con đường định hình tương lai
- Năm mơ thấy rắn: Giải mã điềm lành dữ chi tiết nhất
- Tìm Hiểu Chi Tiết Về Ngày 28/2/2022 Dương Lịch
- Nâng Cao Kỹ Năng Học Tiếng Anh Lớp 6 Hiệu Quả
- Hướng Dẫn Chi Tiết Cách Xem Hướng Nhà Hợp Tuổi Nhâm Ngọ
Điều kiện để được làm Bản cam kết là cá nhân chỉ có duy nhất nguồn thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế theo tỷ lệ 10% này và phải có mã số thuế tại thời điểm làm cam kết. Cá nhân làm cam kết phải chịu trách nhiệm hoàn toàn về tính chính xác của nội dung cam kết. Tổ chức trả thu nhập vẫn có trách nhiệm tổng hợp danh sách và thu nhập của các cá nhân đã làm cam kết để báo cáo cơ quan thuế vào cuối năm tính thuế. Bản cam kết này chỉ có giá trị tạm thời trong năm tính thuế.
Cách tính thuế TNCN khi có hợp đồng lao động
Đối với cá nhân ký hợp đồng lao động từ ba (03) tháng trở lên, quy định về khấu trừ thuế TNCN khác so với lao động thời vụ hay hợp đồng dưới 3 tháng. Thu nhập từ tiền lương, tiền công trong trường hợp này sẽ được tính thuế theo Biểu thuế lũy tiến từng phần dựa trên tổng thu nhập chịu thuế trong kỳ (thường là tháng), sau khi đã trừ các khoản giảm trừ.
Mức giảm trừ gia cảnh hiện hành
Mức giảm trừ gia cảnh là khoản tiền được trừ vào tổng thu nhập chịu thuế trước khi tính thuế. Theo quy định tại Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14, mức giảm trừ hiện nay là 11 triệu đồng/tháng (tương đương 132 triệu đồng/năm) cho bản thân người nộp thuế. Đối với mỗi người phụ thuộc đủ điều kiện, mức giảm trừ là 4,4 triệu đồng/tháng (tương đương 52,8 triệu đồng/năm).
Thu nhập chịu thuế và thu nhập tính thuế
Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công là tổng các khoản thu nhập mà cá nhân nhận được (lương, thưởng, phụ cấp…) trừ đi các khoản được miễn thuế. Thu nhập tính thuế là thu nhập chịu thuế sau khi đã trừ đi các khoản đóng bảo hiểm bắt buộc, đóng quỹ hưu trí tự nguyện (nếu có), các khoản giảm trừ cho bản thân và người phụ thuộc. Chỉ khi thu nhập tính thuế vượt quá mức 0 đồng thì cá nhân mới phải nộp thuế TNCN theo Biểu thuế lũy tiến. Do đó, ngay cả khi có tiền lương cao hơn 2 triệu hay 11 triệu, cá nhân vẫn có thể chưa phải nộp thuế nếu tổng thu nhập sau khi trừ giảm trừ gia cảnh vẫn dưới mức phải chịu thuế.
FAQs về Khấu trừ thuế TNCN và Tiền lương Dưới 2 Triệu
Câu hỏi 1: Nếu tôi có tiền lương dưới 2 triệu từ nhiều nơi dưới dạng hợp đồng thời vụ, có phải nộp thuế không?
Trả lời: Việc khấu trừ thuế 10% tại nguồn chỉ áp dụng nếu mỗi lần chi trả từ một nơi từ 2 triệu đồng trở lên. Tuy nhiên, cuối năm, bạn có trách nhiệm tự tổng hợp tất cả các nguồn thu nhập từ tiền lương, tiền công (bao gồm cả các khoản tiền lương dưới 2 triệu không bị khấu trừ tại nguồn) để tính tổng thu nhập chịu thuế cả năm. Nếu tổng thu nhập chịu thuế sau khi trừ các khoản giảm trừ vượt quá mức quy định, bạn vẫn phải nộp thuế và có thể cần thực hiện quyết toán thuế.
Câu hỏi 2: Bản cam kết 23/CK-TNCN có giá trị trong bao lâu?
Trả lời: Bản cam kết chỉ có giá trị áp dụng cho kỳ tính thuế trong năm mà cá nhân làm cam kết. Hàng năm, nếu vẫn đáp ứng đủ các điều kiện theo quy định, cá nhân có thể cần làm lại bản cam kết cho năm tính thuế mới.
Câu hỏi 3: Thuế TNCN từ tiền lương dưới 2 triệu có cần quyết toán không?
Trả lời: Các khoản tiền lương dưới 2 triệu mỗi lần chi trả mà không bị khấu trừ thuế tại nguồn vẫn là thu nhập chịu thuế của cá nhân. Cuối năm, cá nhân có trách nhiệm tổng hợp toàn bộ thu nhập từ tất cả các nguồn để xem xét nghĩa vụ quyết toán thuế. Nếu thuộc trường hợp phải quyết toán thuế theo quy định (ví dụ: có thu nhập chịu thuế từ hai nơi trở lên mà tổng thu nhập tính thuế sau giảm trừ vượt mức phải nộp thuế, hoặc có số thuế nộp thừa/nộp thiếu cần hoàn/nộp bổ sung), cá nhân vẫn cần thực hiện quyết toán thuế TNCN.
Việc xác định tiền lương dưới 2 triệu có bị khấu trừ thuế 10% hay không phụ thuộc vào quy định về khấu trừ tại nguồn đối với từng lần chi trả cho loại hợp đồng lao động hoặc hình thức trả thu nhập cụ thể. Dù không bị khấu trừ tại nguồn, khoản thu nhập này vẫn là thu nhập chịu thuế TNCN và có thể ảnh hưởng đến nghĩa vụ thuế cuối năm khi tính tổng thu nhập chịu thuế và áp dụng các khoản giảm trừ gia cảnh. Các thông tin này được cung cấp bởi Edupace nhằm giúp bạn đọc hiểu rõ hơn về quy định thuế hiện hành.
