Ngày 13 tháng 6 năm 2025, Bộ Tài chính đã ban hành Thông tư 40 2025 TT BTC. Văn bản quan trọng này mang đến nhiều điểm sửa đổi, bổ sung các quy định quản lý thuế hiện hành. Mục tiêu chính nhằm phân định rõ hơn thẩm quyền của chính quyền địa phương theo mô hình tổ chức mới, góp phần nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế.
Bối cảnh và cơ sở ban hành Thông tư 40/2025/TT-BTC
Sự ra đời của Thông tư 40 2025 TT BTC xuất phát từ yêu cầu khách quan về việc rà soát, sửa đổi, bổ sung các văn bản quy phạm pháp luật về quản lý thuế để phù hợp với Luật Tổ chức chính quyền địa phương năm 2025 và Nghị quyết số 190/2025/QH15 của Quốc hội quy định về xử lý một số vấn đề liên quan đến sắp xếp tổ chức bộ máy nhà nước. Việc chuyển đổi sang mô hình chính quyền địa phương 02 cấp đòi hỏi phải có sự điều chỉnh tương ứng trong phân công, phân cấp thẩm quyền giữa các cấp chính quyền và cơ quan thuế trên địa bàn, đặc biệt là ở cấp cơ sở. Thông tư này dựa trên nhiều căn cứ pháp lý quan trọng, bao gồm Luật Quản lý thuế năm 2019 và các luật, nghị định liên quan đã được sửa đổi, bổ sung trong các năm gần đây.
Những thay đổi cốt lõi về ngôn ngữ hành chính
Một trong những điểm sửa đổi dễ nhận thấy nhất trong Thông tư 40 2025 TT BTC là việc chuẩn hóa và thống nhất cách dùng từ ngữ liên quan đến đơn vị hành chính cấp cơ sở. Theo đó, các cụm từ hành chính cũ như “phường/xã”, “quận/huyện”, “quận/huyện/thị xã”, “phường/xã/thị trấn” được thay thế bằng cụm từ thống nhất là “xã/phường/đặc khu” ở nhiều chỉ tiêu thông tin trên các mẫu biểu kê khai thuế, tờ khai tổng hợp thuế và các văn bản hành chính liên quan. Việc thay đổi này nhằm đảm bảo tính nhất quán, rõ ràng trong toàn bộ hệ thống văn bản quản lý thuế, tạo thuận lợi cho cả cơ quan thuế và người nộp thuế trong quá trình tra cứu, áp dụng quy định. Sự thay đổi này được quy định chi tiết trong Điều 1, Điều 8 và Điều 10 của Thông tư, tác động đến nhiều mẫu biểu kê khai thuộc các loại thuế khác nhau như thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân, thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, lệ phí trước bạ, v.v.
Sửa đổi quy định về Hội đồng tư vấn thuế cấp xã
Thông tư 40 2025 TT BTC mang đến những điều chỉnh cụ thể về cơ cấu tổ chức và vai trò của Hội đồng tư vấn thuế cấp xã. Thành phần của Hội đồng này được quy định chi tiết hơn tại Điều 1, bao gồm Chủ tịch hoặc Phó Chủ tịch Ủy ban nhân dân cấp xã làm Chủ tịch Hội đồng, cùng các thành viên đại diện cho cơ quan thuế (công chức thuế thuộc Đội thuế thuộc Chi cục Thuế khu vực), tài chính, công an, Mặt trận Tổ quốc cấp xã, tổ trưởng tổ dân phố, trưởng ban quản lý chợ và đại diện hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trên địa bàn.
Số lượng đại diện hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh tham gia Hội đồng tối đa là 05 người. Điều kiện tham gia của đại diện hộ kinh doanh cũng được làm rõ hơn về thời gian kinh doanh tối thiểu. Thông tư cũng quy định rõ trình tự, thủ tục thành lập Hội đồng tư vấn thuế, trong đó có sự phối hợp giữa Mặt trận Tổ quốc cấp xã và Đội thuế thuộc Chi cục Thuế khu vực trong việc giới thiệu và lựa chọn danh sách thành viên là hộ kinh doanh. Mối quan hệ công tác và trách nhiệm của Hội đồng tư vấn thuế, đặc biệt là trách nhiệm báo cáo kết quả tư vấn cho Ủy ban nhân dân cấp xã và Đội thuế cũng được quy định chi tiết hơn tại Điều 1 và Điều 2.
Chi tiết sửa đổi chính sách thuế sử dụng đất nông nghiệp
Thông tư 40 2025 TT BTC sửa đổi, bổ sung một số quy định liên quan đến thuế sử dụng đất nông nghiệp, đặc biệt là các trường hợp miễn, giảm thuế.
<>Xem Thêm Bài Viết:<>- Nằm Mơ Thấy Rắn Vô Nhà: Giải Mã Điềm Báo Từ Giấc Mơ Của Bạn
- Học sinh tiên tiến THPT cần mấy phẩy điểm?
- Lời Chúc 20/10 Tiếng Anh Độc Đáo và Ý Nghĩa
- Bí quyết chinh phục IELTS Speaking chủ đề Holiday
- Chồng Kỷ Mão Vợ Đinh Sửu: Chọn Năm Sinh Con Đẹp Hợp Phong Thủy
Miễn giảm thuế SDĐNN cho hộ nghèo liên xã
Đối với các hộ nghèo có đăng ký hộ khẩu thường trú tại một xã, phường, đặc khu nhưng lại có diện tích đất sản xuất nông nghiệp ở các xã, phường, đặc khu khác, thậm chí thuộc tỉnh khác, Thông tư 40 2025 TT BTC (qua sửa đổi Thông tư 09/2002/TT-BTC tại Điều 3) đã làm rõ điều kiện để được miễn thuế. Theo quy định mới, diện tích đất nông nghiệp ở các địa phương khác này chỉ thuộc diện được miễn thuế nếu hộ nghèo đã kê khai diện tích đất đó vào thu nhập khi xác định tiêu chuẩn hộ nghèo tại nơi đăng ký hộ khẩu thường trú.
Hộ nghèo phải có bản xác nhận của Ủy ban nhân dân cấp xã nơi đăng ký hộ khẩu thường trú về diện tích đất đã kê khai. Bản xác nhận này cùng đơn xin miễn thuế và bản kê khai diện tích đất sẽ được gửi đến xã, phường, đặc khu nơi có đất để làm căn cứ thực hiện miễn thuế sử dụng đất nông nghiệp. Quy định này giúp đảm bảo tính minh bạch và công bằng trong việc áp dụng chính sách miễn thuế cho hộ nghèo. Trường hợp hộ nghèo không kê khai diện tích đất sản xuất nông nghiệp ở nơi khác khi xác định thu nhập để được công nhận là hộ nghèo thì diện tích đất đó sẽ không được miễn thuế.
Trình tự, thủ tục giải quyết miễn, giảm thuế
Trình tự, thủ tục giải quyết miễn, giảm thuế sử dụng đất nông nghiệp tại cấp xã cũng được điều chỉnh để phù hợp với mô hình tổ chức mới (sửa đổi Mục II Thông tư 09/2002/TT-BTC tại Điều 3). Đội thuế thuộc Chi cục Thuế khu vực sẽ phối hợp với Hội đồng tư vấn thuế cấp xã để lập danh sách các đối tượng thuộc diện miễn, giảm thuế trên địa bàn dựa trên danh sách các xã đặc biệt khó khăn hoặc danh sách hộ nghèo đã được cấp có thẩm quyền xét duyệt.
Danh sách này sau đó phải được niêm yết công khai tại Ủy ban nhân dân cấp xã và các địa điểm thuận tiện khác để lấy ý kiến nhân dân. Sau thời gian niêm yết, Đội thuế sẽ tổng hợp danh sách trình Ủy ban nhân dân cấp xã. Ủy ban nhân dân cấp xã có trách nhiệm kiểm tra, lập tờ trình gửi Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương xem xét, quyết định việc miễn, giảm thuế. Quyết định cuối cùng sẽ được thông báo đến từng hộ nộp thuế. Thông tư 40 2025 TT BTC cũng cho phép Ủy ban nhân dân tỉnh ủy quyền cho Ủy ban nhân dân cấp xã quyết định việc miễn, giảm thuế để đảm bảo kịp thời, đồng thời vẫn gửi báo cáo về Chi cục Thuế khu vực và Ủy ban nhân dân tỉnh để theo dõi và tổng hợp.
Quy định mới về thuế sử dụng đất phi nông nghiệp
Đối với thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, Thông tư 40 2025 TT BTC (thông qua sửa đổi Thông tư 153/2011/TT-BTC tại Điều 4) điều chỉnh cách xác định hạn mức và kê khai thuế đối với người nộp thuế có nhiều thửa đất ở nhiều địa phương.
Kê khai thuế SDĐ phi nông nghiệp theo vị trí đất
Quy định mới làm rõ hơn việc kê khai thuế sử dụng đất phi nông nghiệp khi người nộp thuế có nhiều thửa đất ở trong một tỉnh. Người nộp thuế chỉ được lựa chọn một thửa đất tại một xã, phường, đặc khu nơi có quyền sử dụng đất để làm căn cứ xác định hạn mức đất tính thuế. Việc kê khai thuế phải được thực hiện cho từng thửa đất tại cơ quan Thuế nơi có đất chịu thuế. Đây là điểm quan trọng, nhấn mạnh nguyên tắc quản lý thuế theo địa bàn có tài sản phát sinh nghĩa vụ.
Xử lý trường hợp có đất ở nhiều địa phương
Thông tư 40 2025 TT BTC cũng quy định chi tiết cách xử lý khi người nộp thuế có nhiều thửa đất ở các xã, phường, đặc khu khác nhau hoặc có thửa đất vượt hạn mức. Tùy thuộc vào việc tổng diện tích đất có vượt hạn mức hay không, và có thửa đất nào đơn lẻ vượt hạn mức hay không, người nộp thuế sẽ có trách nhiệm lập tờ khai thuế cho từng thửa đất tại Ủy ban nhân dân cấp xã nơi có đất, và/hoặc lập tờ khai tổng hợp thuế tại Đội thuế thuộc Chi cục Thuế khu vực do người nộp thuế lựa chọn hoặc nơi có thửa đất ở vượt hạn mức. Điều này đòi hỏi sự phối hợp chặt chẽ trong công tác quản lý thuế giữa các đơn vị hành chính cấp xã và cơ quan thuế cấp khu vực.
Cập nhật thủ tục quản lý thuế khác
Ngoài các loại thuế chính như sử dụng đất nông nghiệp và phi nông nghiệp, Thông tư 40 2025 TT BTC còn sửa đổi nhiều quy định khác liên quan đến các thủ tục quản lý thuế để đảm bảo sự đồng bộ với mô hình chính quyền địa phương hai cấp và sự thống nhất trong ngôn ngữ hành chính.
Ảnh hưởng đến thuế thu nhập cá nhân
Tại Điều 5, Thông tư sửa đổi Thông tư 111/2013/TT-BTC, làm rõ hơn địa phương được coi là nơi diễn ra hoạt động sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, làm muối, nuôi trồng, đánh bắt thủy sản khi xác định nơi cư trú thực tế của cá nhân để áp dụng chính sách thuế thu nhập cá nhân. Theo đó, địa phương này được hiểu là xã, phường, đặc khu hoặc xã, phường, đặc khu giáp ranh nơi diễn ra hoạt động sản xuất.
Hướng dẫn thu nộp ngân sách nhà nước
Điều 6 sửa đổi Thông tư 84/2016/TT-BTC, quy định trách nhiệm của Kho bạc Nhà nước trong việc cung cấp thông tin số thuế đã thu theo cơ quan quản lý thu. Thông tin này phải đảm bảo đầy đủ để hạch toán trừ nợ cho người nộp thuế và ghi nhận đúng ngày nộp thuế. Kho bạc Nhà nước cũng có trách nhiệm cung cấp số thu nội địa không do cơ quan thuế quản lý trên địa bàn để cơ quan thuế đồng cấp tổng hợp số thu nội địa trên địa bàn cấp xã/cấp tỉnh, đồng thời thực hiện đối chiếu số thu nội địa với cơ quan thuế trước khi khóa sổ kế toán thu ngân sách.
Giao dịch điện tử và đăng ký thuế
Thông tư 40 2025 TT BTC cũng cập nhật các quy định về giao dịch điện tử trong lĩnh vực thuế và đăng ký thuế. Điều 7 sửa đổi Thông tư 19/2021/TT-BTC, quy định việc cơ quan thuế xử lý và gửi kết quả hồ sơ đăng ký thuế (như đăng ký doanh nghiệp, hợp tác xã, thay đổi trụ sở làm thay đổi cơ quan thuế quản lý) qua Hệ thống thông tin giải quyết thủ tục hành chính đến Hệ thống thông tin quốc gia về đăng ký doanh nghiệp, hợp tác xã. Điều 10 sửa đổi Thông tư 86/2024/TT-BTC, chi tiết hóa thủ tục thay đổi thông tin đăng ký thuế làm thay đổi cơ quan thuế quản lý trực tiếp, phân biệt rõ hồ sơ nộp tại cơ quan thuế nơi chuyển đi và nơi chuyển đến, áp dụng cho cả doanh nghiệp, hợp tác xã, hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh, đồng thời xác định cụ thể cơ quan tiếp nhận hồ sơ tại nơi chuyển đến (tùy thuộc là Chi cục Thuế khu vực hay Đội thuế thuộc Chi cục Thuế khu vực).
Quản lý thuế hộ kinh doanh và kế toán thuế nội địa
Đối với hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh, Điều 8 sửa đổi Thông tư 40/2021/TT-BTC, quy định chi tiết các yếu tố xác định doanh thu và mức thuế khoán, trong đó có ý kiến tham vấn của Hội đồng tư vấn thuế cấp xã và kết quả công khai thông tin. Quy định về thời gian và địa điểm công khai thông tin hộ khoán (lần 1 và lần 2) tại trụ sở Đội thuế thuộc Chi cục Thuế khu vực, trụ sở Ủy ban nhân dân cấp xã, trụ sở Ban quản lý chợ cũng được làm rõ. Về kế toán nghiệp vụ thuế nội địa, Điều 9 sửa đổi Thông tư 111/2021/TT-BTC, quy định tất cả các thông tin hạch toán số phải thu, đã thu, còn phải thu, v.v. phải được xác định mã địa bàn hành chính tương ứng (cấp tỉnh, cấp xã hoặc cấp trung ương) tùy thuộc vào mã cơ quan thu và danh mục các khoản thu hạch toán theo quy định của Kho bạc Nhà nước.
Lộ trình áp dụng và điều khoản thi hành
Thông tư 40 2025 TT BTC chính thức có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01 tháng 7 năm 2025. Thông tư này cũng bãi bỏ một số quy định cũ không còn phù hợp, ví dụ như quy định về chi hội đồng tư vấn thuế cấp huyện, thị xã và cấp tỉnh tại Thông tư số 117/1999/TT-BTC. Một điểm đáng chú ý tại Điều 11 là quy định về việc chuyển đổi tên gọi của cơ quan, chức danh có thẩm quyền khi thực hiện sắp xếp tổ chức bộ máy nhà nước, theo đó sẽ thực hiện theo tên gọi của cơ quan, chức danh tiếp nhận chức năng, nhiệm vụ đó. Điều khoản chuyển tiếp này giúp đảm bảo sự liên tục và thông suốt trong quá trình áp dụng pháp luật thuế khi có sự thay đổi về cơ cấu tổ chức nhà nước.
Tác động thực tế và lưu ý khi áp dụng Thông tư 40/2025/TT-BTC
Việc ban hành Thông tư 40 2025 TT BTC có tác động đáng kể đến cả cơ quan quản lý thuế và người nộp thuế. Đối với cơ quan thuế, Thông tư làm rõ hơn vai trò và trách nhiệm của các cấp, đặc biệt là Đội thuế thuộc Chi cục Thuế khu vực và Ủy ban nhân dân cấp xã trong công tác quản lý thuế trên địa bàn cơ sở. Việc thống nhất danh xưng đơn vị hành chính cũng giúp chuẩn hóa dữ liệu và báo cáo thuế.
Đối với người nộp thuế, việc hiểu rõ các sửa đổi, bổ sung là rất quan trọng để thực hiện đúng các thủ tục hành chính thuế như kê khai thuế, nộp thuế, thay đổi thông tin đăng ký thuế, và nắm vững các điều kiện để được hưởng chính sách miễn, giảm thuế, đặc biệt là thuế sử dụng đất nông nghiệp và thuế sử dụng đất phi nông nghiệp. Việc công khai thông tin hộ khoán tại cấp xã cũng tạo cơ hội để hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh được giám sát và phản hồi ý kiến. Do đó, việc cập nhật thông tin về Thông tư 40 2025 TT BTC là cần thiết cho mọi đối tượng liên quan.
Tóm lại, Thông tư 40 2025 TT BTC là văn bản pháp lý quan trọng, đánh dấu bước tiến trong việc chuẩn hóa và phân định thẩm quyền quản lý thuế, đặc biệt là ở cấp cơ sở, phù hợp với mô hình chính quyền địa phương hai cấp. Việc nắm vững các điều chỉnh trong Thông tư 40 2025 TT BTC giúp người nộp thuế và các cơ quan liên quan thực hiện đúng nghĩa vụ và quyền lợi của mình. Edupace mong rằng những thông tin này hữu ích cho bạn.
FAQs
Thông tư 40 2025 TT BTC điều chỉnh những lĩnh vực thuế nào?
Thông tư 40 2025 TT BTC sửa đổi, bổ sung quy định liên quan đến nhiều lĩnh vực quản lý thuế, bao gồm thuế sử dụng đất nông nghiệp, thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân, thuế thu nhập doanh nghiệp, lệ phí trước bạ, thủ tục đăng ký thuế, giao dịch thuế điện tử, quản lý hộ kinh doanh, và kế toán nghiệp vụ thuế nội địa.
Thay đổi chính về danh xưng đơn vị hành chính trong Thông tư 40 2025 TT BTC là gì?
Thay đổi chính là việc thay thế các cụm từ mô tả đơn vị hành chính cấp cơ sở như “phường/xã”, “quận/huyện”, “phường/xã/thị trấn” bằng cụm từ thống nhất “xã/phường/đặc khu” trên nhiều mẫu biểu và văn bản liên quan đến quản lý thuế.
Hộ nghèo có đất nông nghiệp ở tỉnh khác có được miễn thuế không theo Thông tư 40 2025 TT BTC?
Có, hộ nghèo có đất sản xuất nông nghiệp ở xã, phường, đặc khu khác vẫn có thể được miễn thuế sử dụng đất nông nghiệp đối với diện tích đất đó, với điều kiện họ đã kê khai diện tích này khi xác định thu nhập để được công nhận là hộ nghèo tại nơi đăng ký hộ khẩu thường trú và có xác nhận của Ủy ban nhân dân cấp xã nơi cư trú.
Vai trò của Hội đồng tư vấn thuế cấp xã có gì mới theo Thông tư này?
Thông tư 40 2025 TT BTC làm rõ hơn thành phần của Hội đồng tư vấn thuế cấp xã, quy định cụ thể về số lượng và điều kiện tham gia của đại diện hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh, đồng thời chi tiết hóa trình tự thành lập và trách nhiệm phối hợp với Đội thuế thuộc Chi cục Thuế khu vực trong việc tư vấn và xác nhận danh sách miễn giảm thuế.
Khi thay đổi địa chỉ trụ sở, thủ tục đăng ký thuế thay đổi ra sao theo Thông tư 40 2025 TT BTC?
Thủ tục thay đổi thông tin đăng ký thuế khi thay đổi địa chỉ trụ sở làm thay đổi cơ quan thuế quản lý trực tiếp được quy định chi tiết hơn. Người nộp thuế cần nộp hồ sơ tại cơ quan thuế nơi chuyển đi trước, sau đó thực hiện đăng ký thay đổi tại cơ quan đăng ký kinh doanh (đối với doanh nghiệp) hoặc nộp hồ sơ thay đổi tại cơ quan thuế nơi chuyển đến (đối với các đối tượng khác) trong thời hạn quy định, với sự phân định rõ cơ quan tiếp nhận là Chi cục Thuế khu vực hay Đội thuế thuộc Chi cục Thuế khu vực tùy loại hình và địa bàn.
